En enero de 2023 vivimos una situación que ilustra muy bien el impacto práctico del Impuesto Especial sobre Envases de Plástico No Reutilizables (IEEPNR). 

Un cliente distribuidor estaba convencido de que no estaba afectado porque sus productos eran metálicos. Hasta que descubrimos que utilizaba más de 15.000 kg de film estirable para pallets cada año: kilos que, según la normativa, han de computarse como plástico y no reutilizable gravado. Peligro.

Ese “detalle” que nadie había registrado a tiempo no solo estaba distorsionando sus costes operativos, sino que ponía en riesgo su cumplimiento ante la Agencia Tributaria. 

Y ese escenario deja claro una cosa: el IEEPNR no es una cuestión teórica ni algo que afecte solo a envases visibles o a productos “claramente plásticos”. 

Con un gravamen de 0,45 € por kilogramo de plástico virgen, este impuesto ha pasado a convertirse en un factor crítico en la rentabilidad. Hay que entender bien cómo cumplir con el IEEPNR y automatizar ese cumplimiento dentro de tu sistema de gestión. Especialmente si trabajas con Microsoft Dynamics 365 Business Central.

Qué es el IEEPNR y por qué afecta a tantas empresas 

El IEEPNR está regulado por la Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados, que introduce un tributo ambiental orientado a incentivar el uso de plásticos reutilizables y penalizar el plástico no reutilizable. 

A diferencia de lo que muchos asumen, el impuesto no se limita al envase exterior, sino que recae sobre cualquier material plástico no reutilizable diseñado para contener o proteger mercancías.

Ojo, porque en la práctica esto incluye no solo el envase principal de un producto, sino también:

• Film estirable y flejes que envuelven pallets. 
• Plástico de burbujas y protectores de relleno. 
• Cierres y otros plásticos auxiliares usados en el embalaje. 

Incluso si importas mercancía paletizada sin plástico en su contenido, el embalaje que lo rodea supone convertir a tu empresa en contribuyente del impuesto. Ese detalle operativo es un riesgo común que muchas organizaciones no detectan hasta que reciben una notificación de la Agencia Tributaria.

Sujetos obligados: quién debe rendir cuentas ante la AEAT

La normativa fiscal no deja lugar a ambigüedades sobre quiénes están obligados a cumplir con el IEEPNR. La propia legislación y la práctica de la Agencia Tributaria identifican tres figuras principales:

1. Fabricantes que producen envases plásticos no reutilizables en territorio español.
2. Adquirentes intracomunitarios que compran mercancía desde cualquier país de la Unión Europea que incluya plástico no reutilizable.
3. Importadores extracomunitarios que introduzcan productos desde fuera de la UE. Aunque el impuesto se paga en Aduanas, la responsabilidad de mantener la trazabilidad de esos kilos recae sobre tu empresa.

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El peligro de gestionar manualmente el umbral de 5kg 

Uno de los errores más habituales que encontramos es la interpretación incorrecta del umbral exento de 5 kg. Muchas empresas asumen que, si sus compras de plástico intracomunitario no superan ese peso al mes, no tienen que liquidar el impuesto. Esta interpretación es arriesgadísima.

Según el Artículo 75 de la Ley 7/2022 la famosa exención de los 5 kg solo se aplica al pago de la cuota por adquisiciones intracomunitarias. Vamos, que no elimina la obligación de llevar un registro documental y de trazabilidad. Por lo tanto, aunque no tengas que pagar ese mes, debes poder demostrarlo con datos si la AEAT te los solicita.

Y eso es difícil de hacer si se intenta gestionar ese límite en hojas de cálculo. Bastan unas compras inesperadas o un error de trascripción para superar el umbral sin darte cuenta y quedarte sin respaldo ante una inspección. Cuidado porque es riesgo de sanción.